Werkruimte in eigen woning ondernemer

DE WERKRUIMTE IN DE EIGEN WONING VAN DE ONDERNEMER

Vrijwel iedere ondernemer verricht thuis in de eigen woning wel werkzaamheden voor zijn onderneming. De een heeft er een ruimte speciaal voor ingericht, de ander werkt bij wijze van spreken de administratie van zijn onderneming bij aan de keukentafel. Hoe dan ook, telkens wordt een deel van de eigen woning voor ondernemersactiviteiten gebruikt. Sinds de inwerkingtreding van de Wet inkomstenbelasting 2001 wordt dit gebruik anders in de heffing betrokken dan onder de oude wetgeving. De fiscale behandeling van de werkruimte is een zeer lastige materie. We behandelen hierna één van de situaties die zich kunnen voordoen en wel die waarin de werkruimte niet aan derden zou kunnen worden verhuurd, omdat de ruimte niet fysiek splitsbaar is door de afwezigheid van een aparte ingang en aparte voorzieningen. De zolderverdieping en de slaapkamer zijn voorbeelden van werkruimtes die niet fysiek splitsbaar zijn.

Ondernemingsvermogen of privé-vermogen.
Evenals onder de oude wetgeving kan de ondernemer ook onder de Wet inkomstenbelasting 2001 de werkruimte tot het ondernemingsvermogen of tot het privé-vermogen rekenen. Voor de onderneming gebruikte werkruimte valt echter in beginsel buiten de eigenwoningregeling! Dat is slechts anders als die werkruimte voor 90% of meer (gemeten in tijd of vloeroppervlakte) privé wordt gebruikt. Als u bijvoorbeeld ’s avonds plaatsneemt aan de keukentafel om de administratie van uw zaak bij te werken, bedraagt dat zakelijk gebruik minder dan 10%. In dat geval mag de ruimte dus volledig worden meegenomen bij de eigenwoningregeling.

Wordt de ruimte voor meer dan 10% gebruikt voor de onderneming, dan moet de ruimte volgens de Hoge Raad in zoverre buiten beschouwing worden gelaten voor de toepassing van de eigenwoningregeling.

De positie van de werkruimte in de aangifte is ook van invloed op de positie van de (hypotheek)schuld en de eventuele kapitaalverzekering. De schuld kan dus deels eigenwoningschuld en deels ’werkruimteschuld’ worden.

Toegezegd is dat de kapitaalverzekering (ook voor zover die tegenover de werkruimteschuld in box III staat) vooralsnog als kapitaalverzekering eigen woning kan worden aangemerkt. De uitkering is te zijner tijd echter slechts vrijgesteld voor zover deze tegenover de eigenwoningschuld staat, dus met uitzondering van de werkruimteschuld. Maar, wellicht is er te zijner tijd helemaal geen werkruimte meer in de woning!

Werkruimte is ondernemingsvermogen
Als u de werkruimte in de eigen woning tot uw ondernemingsvermogen rekent, moet u de werkruimte afsplitsen van de rest van de eigen woning en afzonderlijk activeren op de balans van uw onderneming. De rente, kosten en afschrijvingen voor zover betrekking hebbende op de werkruimte zijn dan volledig aftrekbaar en de waardestijging die bij verkoop van de woning aan de werkruimte kan worden toegerekend, is belast.
U berekent in dit geval het eigenwoningforfait over de gehele woning met uitzondering van de werkruimte. De rente die aan de werkruimte kan worden toegerekend is dus onbeperkt aftrekbaar van de winst. Voor zover de rente betrekking heeft op de rest van de woning is renteaftrek onder de eigenwoningregeling mogelijk. Dit deel van de renteaftrek is echter vanaf 1 januari 2001 beperkt tot 30 jaar. Daarbij geldt dat voor een hypotheek die op 31 december 2000 reeds was aangegaan, de 30 jaren vanaf 1 januari 2001 ingaan. Voor hypotheken die daarna (zijn) worden afgesloten, gaat de termijn van 30 jaren lopen vanaf de datum van het afsluiten van de hypotheek.
Over enkele weken zullen wij de werkruimte is privé-vermogen in box III behandelen, waarna wij zullen afsluiten met conclusies.

Aan de inhoud van dit nieuwsitem wordt de uiterste zorg besteed. Accuraed Accountants & Adviseurs aanvaardt echter geen enkele aansprakelijkheid voor de onvolledigheid en/of de onjuistheid of de gevolgen daarvan.